为配合增值税税率的简并,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,现公告如下:
一、将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件1《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的“11%税率”栏次调整为两栏,分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”,调整后的表式见附件1,所涉及的填写说明调整内容见附件3。
二、将国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中的第8栏“其他”栏次调整为两栏,分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”,调整后的表式见附件2,所涉及的填写说明调整内容见附件3。
三、本公告自2017年8月1日起施行。国家税务总局公告2016年第13号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)和《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)同时废止。
特此公告。
附件:1.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)
2.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)
3.关于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明的调整事项
附件1
增值税纳税申报表附列资料(一)
(本期销售情况明细)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分
项目及栏次 | 开具增值税专用发票 | 开具其他发票 | 未开具发票 | 纳税检查调整 | 合计 | 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 | 扣除后 | ||||||||||
销售额 | 销项(应纳)税额 | 销售额 | 销项(应纳)税额 | 销售额 | 销项(应纳)税额 | 销售额 | 销项(应纳)税额 | 销售额 | 销项(应纳)税额 | 价税合计 | 含税(免税)销售额 | 销项(应纳)税额 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9=1+3+5+7 | 10=2+4+6+8 | 11=9+10 | 12 | 13=11-12 | 14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率 | ||||
一、一般计税方法计税 | 全部征税项目 | 17%税率的货物及加工修理修配劳务 | 1 | -- | -- | -- | -- | ||||||||||
17%税率的服务、不动产和无形资产 | 2 | ||||||||||||||||
13%税率 | 3 | -- | -- | -- | -- | ||||||||||||
11%税率的货物及加工修理修配劳务 | 4a | -- | -- | -- | -- | ||||||||||||
11%税率的服务、不动产和无形资产 | 4b | ||||||||||||||||
6%税率 | 5 | ||||||||||||||||
其中:即征即退项目 | 即征即退货物及加工修理修配劳务 | 6 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | |||
即征即退服务、不动产和无形资产 | 7 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||||
二、简易计税方法计税 | 全部征税项目 | 6%征收率 | 8 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||||
5%征收率的货物及加工修理修配劳务 | 9a | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||||||
5%征收率的服务、不动产和无形资产 | 9b | -- | -- | ||||||||||||||
4%征收率 | 10 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||||||
3%征收率的货物及加工修理修配劳务 | 11 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||||||
3%征收率的服务、不动产和无形资产 | 12 | -- | -- | ||||||||||||||
预征率 % | 13a | -- | -- | ||||||||||||||
预征率 % | 13b | -- | -- | ||||||||||||||
预征率 % | 13c | -- | -- | ||||||||||||||
其中:即征即退项目 | 即征即退货物及加工修理修配劳务 | 14 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | |||
即征即退服务、不动产和无形资产 | 15 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||||
三、免抵退税 | 货物及加工修理修配劳务 | 16 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||
服务、不动产和无形资产 | 17 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||||
四、免税 | 货物及加工修理修配劳务 | 18 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | ||||||
服务、不动产和无形资产 | 19 | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
附件2
增值税纳税申报表附列资料(二)
(本期进项税额明细)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分
一、申报抵扣的进项税额 | ||||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 | ||
(一)认证相符的增值税专用发票 | 1=2+3 | |||||
其中:本期认证相符且本期申报抵扣 | 2 | |||||
前期认证相符且本期申报抵扣 | 3 | |||||
(二)其他扣税凭证 | 4=5+6+7+8a+8b | |||||
其中:海关进口增值税专用缴款书 | 5 | |||||
农产品收购发票或者销售发票 | 6 | |||||
代扣代缴税收缴款凭证 | 7 | -- | ||||
加计扣除农产品进项税额 | 8a | -- | -- | |||
其他 | 8b | |||||
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 | 9 | |||||
(四)本期不动产允许抵扣进项税额 | 10 | -- | -- | |||
(五)外贸企业进项税额抵扣证明 | 11 | -- | -- | |||
当期申报抵扣进项税额合计 | 12=1+4-9+10+11 | |||||
二、进项税额转出额 | ||||||
项目 | 栏次 | 税额 | ||||
本期进项税额转出额 | 13=14至23之和 | |||||
其中:免税项目用 | 14 | |||||
集体福利、个人消费 | 15 | |||||
非正常损失 | 16 | |||||
简易计税方法征税项目用 | 17 | |||||
免抵退税办法不得抵扣的进项税额 | 18 | |||||
纳税检查调减进项税额 | 19 | |||||
红字专用发票信息表注明的进项税额 | 20 | |||||
上期留抵税额抵减欠税 | 21 | |||||
上期留抵税额退税 | 22 | |||||
其他应作进项税额转出的情形 | 23 | |||||
三、待抵扣进项税额 | ||||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 | ||
(一)认证相符的增值税专用发票 | 24 | -- | -- | -- | ||
期初已认证相符但未申报抵扣 | 25 | |||||
本期认证相符且本期未申报抵扣 | 26 | |||||
期末已认证相符但未申报抵扣 | 27 | |||||
其中:按照税法规定不允许抵扣 | 28 | |||||
(二)其他扣税凭证 | 29=30至33之和 | |||||
其中:海关进口增值税专用缴款书 | 30 | |||||
农产品收购发票或者销售发票 | 31 | |||||
代扣代缴税收缴款凭证 | 32 | -- | ||||
其他 | 33 | |||||
34 | ||||||
四、其他 | ||||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 | ||
本期认证相符的增值税专用发票 | 35 | |||||
代扣代缴税额 | 36 | -- | -- |
附件3
关于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》
及其附列资料填写说明的调整事项
为配合增值税税率的简并,国家税务总局对增值税纳税申报表有关栏次进行了调整,现将对应填写说明调整如下:
一、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明调整事项
第(二十五)项、第(三十二)项勾稽关系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行,修改为“第1、3、4a行之和”。
二、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写说明调整事项
(一)第(二)项第1至3点及第(四)项第2至5点中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票,但购进农产品未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。
(二)第(二)项第4点修改为:第4栏“(二)其他扣税凭证”:反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。
(三)第(二)项第6点修改为:第6栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得(开具)的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。
“税额”栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×11%+增值税专用发票上注明的金额×11%
上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。
执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额,不填写“份数”“金额”。
(四)第(二)项第8点中的“第8栏”修改为“第8b栏”。
(五)第(二)项增加第13点,内容如下:
第8a栏“加计扣除农产品进项税额”:填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时,为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。
(六)第(二)项第9点勾稽关系公式中“……<第1栏+第4栏……”修改为“……≤第1栏+第4栏……”。
(七)第(四)项第8点修改为:第31栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。
三、《营改增税负分析测算明细表》填写说明调整事项
行次填写说明勾稽关系公式中“第2+4+5+9b+12+13a+13b行”表述的“4”修改为“4b”,即“第2+4b+5+9b+12+13a+13b行”。